長沙百策通財務(wù)咨詢有限公司
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作者：admin 時間：2022-06-30
一、小規(guī)模納稅人免征增值稅
1. 月度未超過15萬（季度未超過45萬）銷售額免征
1️⃣ 稅收政策
自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬（以1個季度為納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬，但是扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
2️⃣ 會計分錄
① 取得銷售收入時：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
2️⃣ 達到免稅條件時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：其他收益/營業(yè)外收入（小企業(yè)會計準(zhǔn)則）
注意：上述政策在2022.4.1-2022.12.31期間，不受15萬（45萬）的限制，小規(guī)模納稅人開具3%的普票均免征增值稅；只是更直觀的讓大家了解分錄。
2. 適用3%征收率免征
1️⃣ 稅收政策
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
2️⃣ 會計分錄
借：銀行存款
貸：營業(yè)收入
注意：對于當(dāng)期直接免征的增值稅，無需做賬務(wù)處理。
二、扣減增值稅
1. 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費抵減增值稅額
1️⃣ 稅收政策
企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按照規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，一般納稅人借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
2️⃣ 會計分錄
① 購買時：
借：管理費用
貸：銀行存款
② 抵減時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：管理費用等
2. 退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
1️⃣ 稅收政策
自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營：按照每戶每年12000元為限額，最高可上浮20%（14400元，具體由各省確定），依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、附加稅和個人所得稅。企業(yè)招用，每人每年6000元，最高可上浮50%（9000元，由各省確定），按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅。
2️⃣ 會計分錄
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：其他收益/營業(yè)外收入
3. 加計抵減
1️⃣ 稅收政策
自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額；
2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。
2️⃣ 會計分錄
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
其他收益（加計抵減金額）
4. 留抵退稅
1️⃣ 稅收政策
留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。
2️⃣ 會計分錄
借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
