主持人:各位網(wǎng)友大家好,歡迎來到湖南稅務(wù)“小湘說稅·云課堂”,我是今天的主持人賀巍。
人間四月,清明和暖。在這芳菲初綻時節(jié),湖南省第31個稅收宣傳月于今天正式啟動。全省稅務(wù)部門將緊扣“稅收優(yōu)惠促發(fā)展 惠企利民向未來”這一主題,圍繞落實稅費優(yōu)惠政策、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、稅收服務(wù)發(fā)展大局三個方面加強宣傳,以豐富多彩、喜聞樂見的活動,引導(dǎo)社會大眾關(guān)心、關(guān)注稅收工作,共同營造和諧融洽的稅收發(fā)展環(huán)境。
《政府工作報告》指出,今年實施新的組合式稅費支持政策。其中,大規(guī)模增值稅留抵退稅、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費等稅收新政,猶如“春風(fēng)”般吹暖了三湘大地上的企業(yè)。網(wǎng)友們紛紛留言“國家給力,人民努力!”那么,今年為何要出臺如此給力的政策,具體政策與往年相比又有什么不同呢?在今天的“小湘說稅•云課堂”上,我們首先請到了國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處的張璇科長,來為我們作詳細解讀,歡迎張科長。
張 璇:主持人好,各位網(wǎng)友大家好!衷心感謝大家一直以來對稅收工作的理解和支持,今天非常榮幸能為大家介紹2022年大規(guī)模增值稅留抵退稅政策的有關(guān)內(nèi)容。
主持人:謝謝張科長。首先想請教您,咱們這次出臺大規(guī)模增值稅留抵退稅政策的初衷是什么呢?
張 璇:實施大規(guī)模留抵退稅,是黨中央、國務(wù)院應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟大盤的重大決策,是為各類市場主體紓困減負的重要之舉。通過更大力度的退稅紅利直達快享,及時將企業(yè)在購進機器設(shè)備和原材料等進項稅額未抵扣的部分予以退還,有利于增強市場主體信心,鼓勵企業(yè)投資。今年留抵退稅新政為市場主體新增1.5萬億元現(xiàn)金流,真金白銀的退稅將直接增加企業(yè)收入,讓企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中“輕裝簡行”,真正做到助企紓困。
主持人:的確,1.5萬億的留抵退稅規(guī)模前所未有。您能給我們詳細介紹一下,哪些企業(yè)符合這項稅收優(yōu)惠政策?
張 璇:好的。3月22號,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號),14號公告明確了實施大規(guī)模留抵退稅的具體政策和操作辦法。從文件規(guī)定來看,今年的新政主要是加大小微企業(yè)以及制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)的留抵退稅力度。將原來僅適用于先進制造業(yè)的按月全額退還增值稅增量留抵稅額的政策范圍,擴大到了符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等六個行業(yè)。
主持人:剛剛您提到了幾個關(guān)鍵詞,增量留抵稅額和存量留抵稅額,這兩種留抵稅額有什么不同呢?
張 璇:今年不僅退付增量留抵稅額,還首次將存量留抵稅額納入退稅范圍,所謂存量留抵稅額一般是指稅款所屬期2019年3月的期末留抵稅額,但是如果納稅人申請退稅當(dāng)期的期末留抵稅額比2019年3月的要小,則存量留抵稅額以申請退稅當(dāng)期的期末留抵為準。與之對應(yīng)的,如果申請退稅當(dāng)期的期末留抵稅額比2019年3月的要大,超出部分就是增量留抵稅額。比如,納稅人2019年3月期末留抵稅額為40萬,納稅人4月申請留抵退稅時期末留抵稅額為60萬,則可申請的存量留抵稅額為40萬,剩余的20萬元則作為增量留抵稅額申請退稅。
主持人:那么,作為納稅人,是否可以同時申請退還增量留抵稅額和存量留抵稅額呢?
張 璇:可以的。如果符合條件,又在14號公告規(guī)定的時間段內(nèi),是可以同時申請的。
主持人:好的。這邊網(wǎng)友互動也是特別積極啊,我們一起來看看。
網(wǎng)友“念來聽聽”,他提了這樣一個問題:大、中、小、微企業(yè)四種規(guī)模,怎么區(qū)分判斷啊,看營業(yè)收入嗎?
張 璇:感謝網(wǎng)友的提問,您問到點子上了。對規(guī)模的區(qū)分判斷是享受小微企業(yè)留抵退稅的關(guān)鍵前提。目前政策規(guī)定的大中小微企業(yè)劃型依據(jù)根據(jù)行業(yè)不同主要有三類,第一是金融業(yè)企業(yè)依據(jù)人民銀行等5部委發(fā)布的《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》按照“資產(chǎn)總額”這項指標進行劃型;第二類屬于工信部等4部委發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》16類行業(yè),就采用“營業(yè)收入”“資產(chǎn)總額”兩個指標中的一個或兩個指標組合劃型。需要提醒您關(guān)注,工信部標準每個行業(yè)都不同,比如工業(yè)營業(yè)收入300萬以下為微型企業(yè),批發(fā)業(yè)營業(yè)收入1000萬以下為微型企業(yè),房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)收入100萬以下或資產(chǎn)總額2000萬以下的為微型企業(yè)。第三類是“教育”“衛(wèi)生”等6類行業(yè)未納入工信部劃型標準的行業(yè),則按照財政部、國家稅務(wù)總局2022年14號公告規(guī)定的,分別按年銷售額100萬以下/2000萬以下/1億元以下/1億元及以上四檔標準劃分大中小微企業(yè)。
主持人:好的,網(wǎng)友們可以抓緊時間去對照一下《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》,看看自己的企業(yè)屬于哪個類型啦!
您前面還提到了制造業(yè)等六個行業(yè)也是本次重點支持的行業(yè),那么我們應(yīng)該如何判斷行業(yè)歸屬呢?
張 璇:六大行業(yè)分別包括:制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)等。
要判斷自己是否屬于六大行業(yè),主要看從事六大行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重是否超過50%。根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定。如果申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的,則按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
主持人:接下來是網(wǎng)友“考不到中會不改名”的提問。他提到,相比之前,這次留抵退稅政策還有哪些比較大的變化呢?
張 璇:感謝這位網(wǎng)友提問。除了上面說到幾個變化,還有幾點變化需要關(guān)注:
一是退稅門檻降低。對符合14號公告規(guī)定的小微企業(yè)和六大行業(yè)納稅人,取消了“連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零,且第六個月大于50萬元”的退稅門檻,也就是說,只要這部分企業(yè)有增量留抵稅額,就可以申請退稅。但要注意的是,取消小微企業(yè)退稅門檻是階段性政策,目前的執(zhí)行時間為2022年底前。這一點也區(qū)別于制造業(yè)等六大行業(yè),六大行業(yè)可按月全額退稅的政策沒有時限規(guī)定。
二是退稅比例有提高。小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)退稅比例均從60%提高至100%。新政出臺前,只有先進制造業(yè)享受退稅比例100%這個優(yōu)惠政策。
除了以上,其實還有很多政策變化,包括計算進項稅額構(gòu)成比例涉及的憑證種類也有增加等,大家可以詳見14號公告。
主持人:感謝張科長。這項稅收優(yōu)惠政策對疫情形勢下的企業(yè)發(fā)展而言,真是一大利好消息。
我們的網(wǎng)友“地球儀的小小宇宙”提到:這次留抵退稅政策對于納稅人信用等級有什么要求嗎?我司是B級納稅人,可以享受嗎?
張 璇:感謝網(wǎng)友提問。留抵退稅的條件還是繼續(xù)沿用原有規(guī)定,條件之一是只有納稅信用等級為A級或者B級的納稅人才可以申請退稅。如果2020年度納稅人信用等級為A/B級,就可以在2022年4月按照14號公告的規(guī)定申請退稅;在2021年度納稅人信用等級結(jié)果發(fā)布后,則以新發(fā)布的2021年度納稅信用等級結(jié)果為準。在評價結(jié)果發(fā)布后,納稅人對評價結(jié)果有異議的,可通過辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局提交復(fù)評申請;納稅人及時糾正失信行為,符合納稅信用修復(fù)條件的,可通過辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局提交修復(fù)申請,稅務(wù)機關(guān)將在7個工作日內(nèi)完成納稅信用復(fù)評和修復(fù)工作。另外,14號公告明確,小微企業(yè)和行業(yè)性退稅政策的適用主體不僅包括企業(yè),還包括個體工商戶一般納稅人。個體工商戶可自愿向主管稅務(wù)機關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價,并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。
因此,請大家一定要關(guān)注自己的納稅信用問題,確保及時享受退稅政策。
主持人:接下來我們再看看這位名叫“正在成長的夏先生”網(wǎng)友提的問題。他說:我公司受疫情影響,資金周轉(zhuǎn)困難,想申請辦理留抵退稅,需要提供哪些資料?
張 璇:納稅人適用14號公告規(guī)定的留抵退稅政策,在申請辦理留抵退稅時,僅需要提交一張《退(抵)稅申請表》。納稅人可通過電子稅務(wù)局線上提交,也可以通過辦稅服務(wù)廳線下提交。
主持人:謝謝張科長對網(wǎng)友們的耐心答復(fù)。我想問一下張科長,您還有沒有什么需要提醒網(wǎng)友們注意的變化呢?
張 璇:確實還有一個比較重要的提示。就是這次退稅申請時間有延長。按原規(guī)定,納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅?紤]到今年退稅力度大、涉及納稅人多,為做好退稅服務(wù)工作,將2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,從申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日。關(guān)于申請時長問題,再提醒幾點:第一,今年4-6月份延長留抵退稅申請時間的規(guī)定,不僅適用于新政策規(guī)定的小微企業(yè)和制造業(yè)等六大行業(yè),其它原退稅政策的納稅人同樣可延長申請時限。第二,納稅人在申請退稅前仍需完成當(dāng)期增值稅申報。第三,延長退稅申請時間是一項臨時性措施,自7月份開始,納稅人申請退稅的時間仍為增值稅納稅申報期內(nèi)。
主持人:這可太好了,給了納稅人更多的選擇空間。感謝張科長與我們的分享交流。通過張科長的介紹,我們可以看出,湖南稅務(wù)在這個特別的春天里正接力加碼、釋放各項政策紅利,把稅收溫暖和發(fā)展信心傳遞給每一位納稅人繳費人,希望廣大納稅人繳費人在稅收優(yōu)惠政策的支持下,克服疫情阻礙,早日渡過難關(guān)。