1.享受主體
(1)符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù),下同);
(2)符合條件的“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè))的納稅人。
2.優(yōu)惠內(nèi)容
(1)自2022年4月納稅申報(bào)期起,符合條件的微型企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;
(2)自2022年5月納稅申報(bào)期起,符合條件的小型企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;
(3)自2022年5月納稅申報(bào)期起,符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;
(4)自2022年10月納稅申報(bào)期起,符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;
(5)自2022年4月納稅申報(bào)期起,符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
注意事項(xiàng):
納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕。同時(shí)符合小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人,可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間,延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。
3.享受條件
(1)納稅人需同時(shí)符合以下條件:
①納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
②申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;
③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
(2)中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)
中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
(3)大型企業(yè)
是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
(4)制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)
是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
4.存量留抵稅額計(jì)算方法
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。
5.增量留抵稅額計(jì)算方法
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
6.允許退還的增量、存量留抵稅額計(jì)算方法
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
注意事項(xiàng):
(1)為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān),在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)需扣減。
(2)免抵退稅、增值稅即征即退、先征后返(退)政策和增值稅留抵退稅政策不能同時(shí)享受。
7.政策依據(jù)
(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))
(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))
(3)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào))
8.辦理流程
申報(bào)即享受
9.報(bào)送資料
《退(抵)稅申請(qǐng)表》
注意事項(xiàng):
除小微企業(yè)以及“制造業(yè)等行業(yè)”納稅人以外,其他符合條件的納稅人可根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))相關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
二、支持制造業(yè)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展
(一)階段性免征增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
1.享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人
2.優(yōu)惠內(nèi)容
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值